COMO SER UN BUEN LIDER

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El Arte de Hacer Negocios
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Libro de CONTABILIDAD DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIAS

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Ultimas unidades…

En estas fechas, ya culminando los ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS, adquiera este libro de CONTABILIDAD DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIAS (320 paginas aprox.), que quedan pocas unidades.

Libro que se despide, ya en las siguientes ediciones lo sacaremos en dos libros.

 

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Integridad, el escudo contra la avaricia y la vanidad. ¿Cuál es tú ética?

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Auditor Interno

Blog de Auditoría Interna, Gestión de Riesgos y Compliance

El título del presente artículo, son dos frases que tomé del guión del episodio 8 de la primera temporada de OZARK, la exitosa serie de Netflix; altamente recomendada para quienes nos hemos desarrollado en el ámbito de las finanzas y la contabilidad y que por supuesto no somos ajenos a temas de fraude, lavado de dinero y algunas de sus tantas tipologías.

Quiero escribir en este articulo algunos dialogos que extraje de dicho episodio y que incluso podrían ser utilizadas como material didáctico en el análisis y discusión sobre los factores de riesgo de fraude. Posteriormente, podría escribir sobre algún otro episodio o sobre la serie en general, pero me vi atraído a empezar por este ya que en él se narra el primer contacto que realiza el Señor Del Río (Traficante) con Marty Byrde, un exitoso analista financiero que junto a su amigo Bruce, tienen una firma de contabilidad en Chicago, la llamada ciudad de los rascacielos.

El primer contacto inicia cuando el Sr. Del Río acude a la oficina de Marty por una consulta financiera y queda asombrado por su habilidad con los números. Observamos  en el siguiente dialogo como el Sr. Del Río logra involucrar a Marty en el negocio del lavado de dinero, quien busca el apoyo de su esposa Wendy para auto-convencerse de tomar la oferta del Sr. Del Río.

OZARK1

La oferta es muy alentadora y en palabras del Sr. Del Río ninguno de los analistas a los que presentó los informes financieros de sus sociedades fue tan brillante, o solo tuvieron temor de señalar alguna discrepancia. Al igual que Bruce, ellos estaban deseosos de tenerlo como cliente. Sin embargo, Marty, sospecha que Del Río no es exactamente el vendedor de cerámicas que dice ser y no está seguro de aceptar el trabajo:

OZARK2

Mientras espera en el lobby de la oficina, el Sr. Del Río ofrece a Marty el tiempo necesario para que este analice los informes financieros, luego de un momento, Marty está listo para indicar a Del Río los hallazgos de su análisis:

Ozar3 episodio 8

Hasta aquí el primer contacto parece describir lo que sería una situación óptima. Sin embargo, Del Río no se va sin hacer un nuevo intento y aprovecha la oportunidad para hacer una invitación a Marty:

del rio ofrece vacaciones a Marty

Luego de este categórico rechazo, algunas situaciones familiares y económicas harán que Marty considere la invitación. Wendy, su esposa, pasa por momentos de depresión tras la inesperada noticia de un embarazo, la búsqueda infructuosa de empleo, y un accidente de tránsito que la mantuvo un tiempo en el hospital y le causaría el aborto de quien sería su tercer hijo. Marty, la convence de tomar las vacaciones ofrecidas en uno de los hoteles del Sr. Del Río, argumentando que las mismas fueron pagadas con el análisis financiero que hiciera a un potencial cliente, con el cual no han formalizado relaciones por incertidumbres sobre los negocios a los que se dedica.

Ozark5

¿Cual es tu ética?

Espero no haberles cansado con tanto dialogo, para finalizar les dejo la conversación que sostienen Marty y Wendy, en la habitación del hotel, sobre la propuesta del Sr. Del Río:

Marty convence a Wendy

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Licenciado en Contabilidad Pública y Finanzas, con más de 15 años de experiencia en Contabilidad, Finanzas y Auditoria, al servicio de diversas compañías nacionales e internacionales, en el sector Comercial, Industrial, Organizaciones No Gubernamentales e Instituciones Financieras.
Acreditado por el IIA (The Institute of Internal Auditors) como Certified Internal Auditor (CIA) y Certified Financial Services Auditor (CFSA). Acreditado como Certified Fraud Examiner (CFE) por ACFE (Association of Certified Fraud Examiner).
Como parte de mi experiencia profesional he desarrollado y liderado proyectos de auditoria externa, auditoria interna y consultorías, en países de la región Centroamericana y el Caribe, además de México y Brasil.
He impartido cursos privados y apoyado como conferencista e instructor en cursos preparatorios para la Certificación en Auditoria Interna y Congresos de Auditoria Interna promovidos por el Instituto de Auditores Internos de Nicaragua. Me he desempeñado además como docente universitario en las materias de Contabilidad Financiera, Contabilidad Bancaria, Contabilidad de Costos, Contabilidad Agropecuaria, Normas Internacionales de Auditoria, Auditoria Financiera, Auditoria Interna, Operaciones Bancarias Internacionales, ente otros.
En lo profesional me considero autodidacta, curioso por el aprendizaje y colaborador. Me gusta compartir experiencias propias y aprender de las ajenas. Pregono que más allá de los libros y las universidades, el mayor aprendizaje lo dejan las experiencias y las relaciones profesional (Networking), razón que me ha llevado a la creación de este blog, con el cual pretendo crear un espacio más para la interacción y el intercambio de conocimientos que puedan ser útiles a colegas y futuros profesionales.
Auditoria Externa • Auditoria Interna • Control Interno • Gobierno Corporativo • Evaluación de Riesgos • Anti-Money Laundry • COSO • NIIF • NIA • Liderazgo • Trabajo en Equipo • Entrenamiento • Instituciones Financieras • Instituciones sin fines de lucro • Lotus Notes • Team mate • Visio • Microsoft Office • ACL • IDEA •
Guillermo A. Garcia, CPA, CIA, CFSA, CFE
garcia18n3@hotmail.com
+50584568030

Del Multiplicador del Dinero: La creación de riquezas del Sistema Financiero

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Auditor Interno

Blog de Auditoria Interna, Gestión de Riesgos y Compliance

Hace un par de meses buscaba información sobre este tema para distribuirla entre mis alumnos de la clase de Operaciones Bancarias Internacionales.

Entre texto y texto que leí, aprecié las siguientes líneas que el Sr. William Grieder, columnista del Washington Post, incluyera en su libro de 1987 “Secrets of the Temple: How the Federal Reserve Runs the Country”:

“Por sobre todo, el dinero era un acto de fe. Requería un implícito consentimiento social y universal que era en verdad misterioso. Para crear dinero y usarlo, cada uno y todos deben creer. Sólo entonces los inútiles pedazos de papel adquieren un valor.”

A la par de este pensamiento, quisiera dejarles el enlace a este corto del documental canadiense “Money as debt” producido por Paul Grignon en 2006 en el que describe la historia y el proceso de creación de dinero.

 

Entretenido relato, que nos permite ahora explicar el funcionamiento del denominado multiplicador del dinero, también conocido como multiplicador monetario o multiplicador bancario, y que se define como el mecanismo por el cual la creación mediante reserva fraccionaria de depósitos bancarios desde la nada lleva a un aumento de la masa monetaria.

Este mecanismo, o proceso de creación de dinero puede proseguir de forma indefinida, sin embargo no crea una cantidad infinita de dinero. El límite máximo de dinero que se puede crear a partir de cada unidad monetaria se determina dividiendo la unidad entre el coeficiente de caja (encaje), que se refiere al porcentaje de dinero que mantiene una entidad financiera en sus reservas líquidas en el Banco Central de su país.

¿COMO FUNCIONA?

Recordemos un poco la historieta de los Goldsmith y como en determinado momento las transacciones económicas se realizaban haciendo uso de papel físico que se creía estaba respaldado por reservas de oro. El sistema financiero actual opera en forma similar, considerando que es falsa la creencia de que el dinero que los bancos utilizan en la asignación de créditos tiene su origen en los depósitos de clientes, o que los créditos otorgados por el sistema financiero están verdaderamente representados en dinero. La razón lógica de esto es el efecto que provoca el ya mencionado multiplicador del dinero, y que ahora explico a través del siguiente ejemplo:

Multiplicador monetario

Supongamos que una persona cuenta con dinero excedente de C$100 que obtuvo como resultado de su trabajo. El individuo toma la decisión de depositar en un banco ese dinero, que ya forma parte de la oferta monetaria (cantidad de dinero disponible en una economía: depósitos a la vista y efectivo en manos del público). En un sistema bancario de reservas del 100% el banco retendría ese dinero en sus bóvedas, por tanto la oferta monetaria no sufre ningún incremento, y esta ya no se representaría en forma de dinero en efectivo en manos del depositante, sino como depósitos bancarios a la vista. Sin embargo, en un sistema bancario de reservas fraccionarias, el banco está obligado a guardar sólo una parte porcentual de ese depósito basándose en el coeficiente de caja (encaje legal) que establezca el Banco Central del país.

Ahora bien, en su función de intermediario financiero, el banco concederá créditos a otros agentes económicos, para lo cual hará uso del dinero captado de su depositante. Para efectos de este ejemplo, el banco ya solo podrá prestar C$90 considerando que el coeficiente de caja fue de un 10%. Este dinero fluye luego hacia la economía una vez que es tomado por el prestatario, a través de la compra de bienes, pago de servicios, etc. y en algún momento este regresa al sistema financiero en forma de depósito. A partir de ese momento, la oferta monetaria se incrementaría de C$100 presentados como depósitos del primer cliente, a C$190 que sería el valor del depósito más el dinero en efectivo que ahora se encuentra en manos del cliente prestatario, no obstante la cantidad de dinero físico que hasta ese momento fluye en la economía es de C$90.

Y así el proceso continúa. Con cada depósito y cada préstamo, se crea más dinero. Aunque este proceso de creación de dinero puede proseguir indefinidamente, no crea una cantidad infinita de dinero. El límite máximo de dinero que se puede crear a partir de cada unidad monetaria se determina dividiendo la unidad entre el coeficiente de caja (ej 1/0.10 = 10 cada unidad depositada generara C$10).

Entenderlo no resulta complicado, pero mejormente les dejo la explicación que nos dan estos conocidos personajes. No me equivoqué… la palabra “mejormente” fue a propósito, ya lo entenderán ustedes al ver el video en el siguiente enlace, esperando que el post haya sido de su interés.

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Licenciado en Contabilidad Pública y Finanzas, con más de 15 años de experiencia en Contabilidad, Finanzas y Auditoria, al servicio de diversas compañías nacionales e internacionales, en el sector Comercial, Industrial, Organizaciones No Gubernamentales e Instituciones Financieras.
Acreditado por el IIA (The Institute of Internal Auditors) como Certified Internal Auditor (CIA) y Certified Financial Services Auditor (CFSA). Acreditado como Certified Fraud Examiner (CFE) por ACFE (Association of Certified Fraud Examiner).
Como parte de mi experiencia profesional he desarrollado y liderado proyectos de auditoria externa, auditoria interna y consultorías, en países de la región Centroamericana y el Caribe, además de México y Brasil.
He impartido cursos privados y apoyado como conferencista e instructor en cursos preparatorios para la Certificación en Auditoria Interna y Congresos de Auditoria Interna promovidos por el Instituto de Auditores Internos de Nicaragua. Me he desempeñado además como docente universitario en las materias de Contabilidad Financiera, Contabilidad Bancaria, Contabilidad de Costos, Contabilidad Agropecuaria, Normas Internacionales de Auditoria, Auditoria Financiera, Auditoria Interna, Operaciones Bancarias Internacionales, ente otros.
En lo profesional me considero autodidacta, curioso por el aprendizaje y colaborador. Me gusta compartir experiencias propias y aprender de las ajenas. Pregono que más allá de los libros y las universidades, el mayor aprendizaje lo dejan las experiencias y las relaciones profesional (Networking), razón que me ha llevado a la creación de este blog, con el cual pretendo crear un espacio más para la interacción y el intercambio de conocimientos que puedan ser útiles a colegas y futuros profesionales.
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Pautas para el Buen Gobierno Corporativo

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Este artículo cuenta con Preguntas Frecuentes sobre como disponer de una cultura de Compliance en las Organizaciones

Las políticas de Buen Gobierno constan de principios generales de actuación relacionados con el cumplimiento de los Compromisos relacionados con la Responsabilidad Social; Cumplimiento de las leyes y normas nacionales e internacionales vigentes en todos los países en los que opera el Grupo, adoptando de forma complementaria normas y directrices internacionales; Mantenimiento de prácticas de gobierno corporativo; Comunicación y diálogo con todos los grupos de interés; Compromiso con la transparencia, como una forma de transmitir y generar confianza y credibilidad a nuestros grupos de interés; Compromiso con los Derechos Humanos; Responsabilidad fiscal; Conservación y promoción del Medio Ambiente y promoción de la responsabilidad social.

En este sentido, el presente artículo trata de desvelar de una manera práctica y mediante una serie de Preguntas Frecuentes, cuales són las claves del Buen Gobierno Corporativo:

¿LA CULTURA, LOS VALORES Y LOS PRINCIPIOS DE SU ORGANIZACIÓN ESTÁN ALINEADOS CON AQUELLO QUE SUS GRUPOS DE INTERÉS VALORAN?

  • Incluya en la Misión y Visión de su organización una declaración clara, transparente y medible de los valores éticos y principios que rigen sus negocios.
  • Redacte, publique y distribuya un Código de Conducta, forme a los empleados y exija su aceptación formal en todos los niveles de la organización.
  • Implante un canal de denuncias abierto a todos (empleados, clientes y proveedores).
  • Diseñe y ejecute un sistema sancionador por incumplimientos del Código de Conducta.
  • Reconozca, o incluso premie, a departamentos o empleados que demuestran la excelencia
  • Ética en sus comportamientos y toma de decisiones.

¿EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN CUENTA CON LAS CARACTERÍSTICAS QUE LE PERMITEN REALIZAR UNA SUPERVISIÓN ADECUADA DEL ENTORNO DE CONTROL DE LA ORGANIZACIÓN?

  • Defina formalmente en el Estatuto del Consejo de Administración o de la Comisión de Auditoría su responsabilidad de supervisar el sistema de control interno.
  • Cuente con una mayoría de Consejeros externos e independientes de la Dirección para garantizar la supervisión y la evaluación de la toma de decisiones.
  • Evalúe la independencia de un Consejero en función de factores tales como su relación con la compañía, relaciones laborales o de negocios previos.
  • Requiera de los Consejeros responsables de la supervisión un alto nivel de competencia y experiencia en materia de control interno y gestión de riesgos, además de sólidos conocimientos del negocio.
  • Cuente en el Consejo con el trabajo de una función de Auditoría Interna independiente que le apoye en sus labores de supervisión.
  • Establezca una comunicación fluida y frecuente del Consejo con la Alta Dirección, los Auditores Internos y Externos y otros asesores externos.
  • Mantenga actualizado el grado de competencia y conocimiento de los Consejeros mediante programas de formación específicos y (auto) evaluaciones de competencias requeridas.

¿LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE SU ENTIDAD ESTÁ CLARAMENTE DEFINIDA Y BIEN COMUNICADA?

  • Disponga de un organigrama actualizado, comunique el mismo internamente y compruebe que responde a la organización en sus diferentes dimensiones: líneas de negocio, áreas funcionales, geográficas o de producto, funciones de apoyo y entidades legales.
  • Defina con claridad, para cada función, las actividades y responsabilidades clave: quién gestiona, aprueba y autoriza qué, en función del tipo de operación.
  • Compruebe que existen políticas adecuadas de segregación de funciones o actividades.
  • Actualice los procedimientos, y modifíquelos cuando se produzcan cambios organizativos.
  • Compruebe que el reporting sea coherente con la estructura organizativa.
  • Supervise periódicamente que la organización actúa de acuerdo con los procedimientos definidos y que se corrigen y se toman medidas sobre los incumplimientos que se identifican.

¿LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE RECURSOS HUMANOS REFLEJAN ADECUADAMENTE EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y EL COMPROMISO CON LA COMPETENCIA PROFESIONAL?

  • Formalice políticas y procedimientos que cubran áreas tales como altas y bajas de empleados y directivos, orientación a la cultura corporativa, necesidades de formación, evaluación del desempeño, remuneración y sanciones a empleados.
  • Comunique y refuerce los objetivos generales de la organización y la contribución que se espera de cada persona.
  • Comunique las consecuencias, positivas y negativas, del cumplimiento o desviación de objetivos (de negocio y de desempeño).
  • Alinee los objetivos y las métricas de desempeño con fuentes de creación de valor para la sociedad.
  • Incluya criterios cualitativos y cuantitativos en los objetivos de desempeño, incluyendo métricas asociadas al control interno.
  • Mida el desempeño y conducta real contra el esperado, de forma sistemática.
  • Revise periódicamente las políticas de remuneración y métricas de desempeño de la compañía
  • para que estén constantemente alineadas con el entorno cambiante de la organización.

¿SU ORGANIZACIÓN HA PLANIFICADO LA SUCESIÓN EN  PUESTOS CLAVES?

  • Identifique los puestos críticos en la creación de valor de la organización.
  • Identifique y mantenga actualizadas las competencias necesarias para cada puesto.
  • Ponga en marcha programas para identificar a trabajadores capacitados.
  • Comunique adecuadamente los planes de sucesión.
  • Diseñe planes de formación para candidatos a la sucesión.
  • Revise periódicamente los planes de sucesión con los objetivos de negocio.

¿EXISTE UNA CORRECTA ASIGNACIÓN DE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES?

  • Asegúrese de la existencia de un modelo formal de asignación de autoridad acorde a los objetivos de la organización, que cubra las decisiones de relevancia.
  • Asegúrese de la existencia de protocolos de asignación de autoridad, mediante la clasificación de las decisiones a tomar, por su relevancia.
  • Implante procedimientos de revisión periódica del modelo que aseguren que se mantenga el apetito al riesgo aprobado por el Consejo y la Alta Dirección frente a cambios en el personal ante la necesidad de incluir nuevas decisiones no contempladas.
  • Parametrice workflows y firmas en los sistemas de información corporativos y establezca modelos de autorización para aquellas decisiones que no se formalizan en los sistemas, de acuerdo a la política establecida.
  • Asegúrese de la evaluación periódica por parte de Auditoría Interna de la adecuación a la actual situación de la organización y evaluación del grado de cumplimiento de la misma.

¿SU ORGANIZACIÓN DISPONE DE MECANISMOS PARA ADAPTARSE Y GESTIONAR LOS CAMBIOS?

  • Conozca los objetivos principales de cada uno de los grupos de interés y busque su satisfacción al diseñar su estrategia empresarial.
  • Defina procesos para realinear los objetivos de la compañía a medio y largo plazo.
  • Asigne recursos para monitorizar el cambio externo y para innovar por delante de la competencia.
  • Asegúrese de que existe un interés común que conecta los objetivos en toda la jerarquía y estructura organizacional.
  • Cuestione la flexibilidad organizativa y funcional de personas clave dentro de la empresa.
  • Apueste por la gestión de riesgos y, en especial, por todo lo relacionado con la continuidad de negocio.
  • Comunique los cambios culturales y de los objetivos empresariales involucrando y haciendo partícipes a todos los miembros de la organización.

Albert Salvador
Economista y Auditor Interno certificado por el IIA (The Institute of Internal Auditors)

Auditor Interno y consultor en la implementación de programas de Compliance. Cofundador y Vicepresidente de la World Compliance Association